假福利企业现形记

[案例来源]：徐州市审计局
[案情摘要]：2006年，新沂市审计局查出某局（以下称A局）弄虚作假创办福利企业骗取返还税款58万元，引起当地税务机关高度警觉。2007年初，该市税务机关决定暂停向全市福利企业返还税款，并对全市福利企业资质的真实性
[案例正文]：class=index_title142 id=cntKeywords href="http://www.csacc.org/">会计师事务所出具的验资报告附件“中国银行现金缴款单”和“银行询证函”显示的投资方为市特殊教育中心学校，而该厂会计凭证附件“中国银行现金缴款单”显示的投资方为市民政局。再延伸发现，市特殊教育中心学校和市民政局均无此投资事项，纯属弄虚作假。
    ??××银行出手相助，促成验资过关。由于实际投资款只有75万元而非150万元，审计发现中国银行××支行竟为该厂垫资75万元，验资后随即抽回。索取的验资临时账户对账单显示，2004年5月21日分两次存入150万元现金（每次75万元），5月28日分两次转出150万元，其中75万元转入基本户，另外转入中国银行××支行的75万元竟然是银行收回垫资款。中华会计网
    ??银行存款账账不符，财务人员想出平账“妙招”。由于实际投资额比注册显示的150万元资本金少75万元，造成企业的银行存款日记账余额比实际存款余额多75万元。会计人员为使企业的银行存款余额和银行的余额相符，将应全部记入其他应付款的A局购置土地和厂房款76万元只记了1万元，余75万无依据强行冲减了银行存款，已发放分红款40.68万元。资料反映，A局局长等185人于2005年2月和2006年1月两次领取分红款40.68万元，该厂已获取2005年度税收返还58万元。
 
两点启示，验资机构和审计人员面临挑战
 
    启示一，验资机构不能仅凭“银行现金缴款单”和“银行询证函”作为出资依据，还应检查出资者财务账面中是否存在出资事项的会计处理，进一步落实投资款项的一致性与真实性。
    启示二，在实施具体的经济责任审计项目时，审计人员往往习惯于从查账入手，过多地依赖纸质的或电子的会计信息资料，而对于被审计单位信息资料的另一重要载体??会议记录，则常常被忽视。从检查被审计单位的会议记录入手，应当成为实施审计的有效途径之一。